Люксембург - Великое Герцогство, член ЕС, расположен между Бельгией, Францией и Германией.

Валюта - люксембургский франк, 31 FLux за $1. Официальные языки - французский и немецкий, английский понимает большинство населения.

Всемирно известный банковский и финансовый центр, в Люксембурге насчитывается 212 банков, 48 сберегательно-депозитных компаний, 20 небанковских финансовых учреждений, 890 организаций с коллективными капиталовложениями (взаимные и инвестиционно-трастовые фонды с общим объемом капиталовложений 108 миллиардов долларов США), 60 страховых компаний, 200 компаний вторичного страхования и 10000 холдинговых компаний.

Налогообложение

В Люксембурге низкие взносы на социальное страхование и высокий налог на личные доходы (до 56%). Корпоративный налог на прибыль до 39%. Налог на дивиденды составляет 15%, налог на передачу лицензионных прав - 10-12%. Нет налога на начисленные проценты. Однако использование этой юрисдикции в целях налогового планирования делает возможным то, что холдинговая компания, созданная в соответствии с законом 1929 года, или инвестиционный фонд не облагаются налогами на прибыль, на имущество и на дивиденды.

Люксембург следует директивам ЕС относительно компаний SICAV, SOPARFI и перестраховочных компаний для создания налоговых льгот для инвестиционной активности в дополнение к льготам, предоставляемым традиционным холдингам 1929. Люксембург имеет соглашение об избежании двойного налогообложения с 22 странами, включая США и Великобританию. Традиционные холдинги 1929 не подпадают под действие этих договоров.

Типы люксембургских компаний

В международном бизнесе используются три типа люксембургских компаний:

"Традиционная" холдинговая компания 1929 фактически освобождена от налогов. На нее не распространяется действие договоров об избежании двойного налогообложения.

"Обычная люксембургская компания с положениями SOPARFI (иногда упоминается как SOPARFI 1990 холдинг). SOPARFI - компания, подлежащая обычному налогообложению, но имеющая налоговые льготы для холдинговой деятельности. Согласно определенным правилам, холдинговая компания может быть освобождена от налогов на дивиденды и прирост капитала.

Однако компания подлежит налогообложению на доходы, связанные с другими видами деятельности (например, на банковский процент), таким образом, компания подпадает под действие договоров об избежании двойного налогообложения и директив ЕС и становится менее уязвимой для законодательства об уклонении от налогов в стране, резидентами которой являются акционеры.

Торгово-промышленная компания. Эта компания во многих отношениях похожа на компанию SOPARFI, она пользуется такими же преимуществами, что и SOPARFI. Отличие состоит в том, что цели деятельности компании не ограничиваются простым владением акциями другой компании. Обычно необходимо получить разрешение правительства на торговые операции. Его нетрудно получить, если в компании есть квалифицированный менеджер или директор, способный взять на себя ответственность по управлению компанией.

Как холдинговая компания 1929, так и обычная люксембургская компания с положениями SOPARFI подходят для частных инвесторов и для международного бизнеса для целей минимизации административных расходов и увеличения их эффективности.

Особая привлекательность этих компаний состоит в следующем:

акции могут быть именные и на предъявителя, легко переводимые без предварительного разрешения; акции могут быть с номиналом в любой валюте; широкий спектр разрешенных видов деятельности; полное освобождение от валютного контроля; доступ к люксембургской валютной фондовой бирже и возможность внесения в листинг своих акций или облигаций; директора компаний могут быть любой национальности и места жительства, что позволяет контролировать деятельность компании из любого места.

Холдинговые компании 1929

Холдинговые компании 1929 - это компании, зарегистрированные в форме закрытого или открытого общества с ограниченной ответственностью. Их юридический статус регулируется законами о компаниях 1915 и 1983 гг. Их специальный налоговый статус определяется в законе 1929 г., который также накладывает определенные ограничения на виды деятельности компании.

Такая компания может:

приобретать, владеть и продавать акции и облигации люксембургских и иностранных компаний; владеть наличными и иностранной валютой, золотом, свободнообращаемыми ценными бумагами, размещать средства на депозит в финансовые учреждения; финансировать филиалы или компании, акциями которых владеет холдинговая компания; владеть патентами и выдавать их, получать доход от предоставления лицензий; выпускать акции для публичной или частной подписки на сумму, в 10 раз превышающую сумму своего оплаченного капитала, и увеличивать свой капитал путем займов на сумму, в 3 раза превышающую оплаченный капитал; выкупать обратно до 10% своих акций, если это позволяет класс акций и разрешено общим собранием акционеров.

Холдинговая компания 1929 не может:

• быть активным членом общего партнерства или партнерства, ограниченного акциями;
• вести любую промышленную или банковскую деятельность;
• давать займы компаниям, которые не являются их прямыми филиалами, за исключением того случая, если это финансовая холдинговая компания;
• владеть недвижимостью, кроме зданий для своих офисов, хотя может владеть акциями компаний, занимающихся недвижимостью.

Учитывая отсутствие соглашения между Украиной и Люксембургом об устранении двойного налогообложения, украинские предприниматели могут использовать люксембургские холдинги в следующих схемах.

Инвестирование

Специальный налоговый статус люксембургских холдинговых компаний позволяет инвесторам, будь то частное лицо, семья или организация, управлять инвестиционным портфелем без уплаты налогов на прибыль и прирост капитала. Отсутствие возвратного налога и валютного контроля позволяет свободно переводить прибыли без какого-либо налогообложения в форме дивидендов или прироста капитала в другие юрисдикции.

Схема с использованием в качестве "прокладки" компании, зарегистрированной в стране, с которой Украина имеет соглашение об устранении двойного налогообложения, например, на Кипре, позволяет инвестировать предприятия в Украине, в том числе собственные, и переводить за рубеж не облагаемые налогами в Украине дивиденды (следует учесть, что на Кипре необходимо будет уплатить налог на прибыль по ставке 4,25%).

Для того чтобы зарегистрировать люксембургскую компанию, необходимо обеспечить выполнение следующих условий:

• полностью оплатить уставный капитал минимум 1.250.000 FLux или его эквивалент в иностранной валюте (около $40.000). (Нотариус, проводящий инкорпорацию компании, запрашивает у местного или известного иностранного банка подтверждение того, что капитал для регистрации компании внесен на блокированный счет);
• необходимо наличие по крайней мере двух акционеров, которые могут быть физическими или юридическими лицами любой резидентности. Акционеры должны предоставить подробную информацию о своих именах, видах деятельности, месте проживания или зарегистрированном офисе (в случае корпорации);
• определить по крайней мере трех директоров, которые могут быть физическими или юридическими лицами и не обязательно резидентами Люксембурга.

Требования к годовой отчетности

Все люксембургские компании должны хранить копии финансовых счетов. Обычно они хранятся в Люксембурге, но могут храниться вне страны. Каждый год предоставляются выписка из баланса, счет прибылей и убытков, проверенные аудитором и одобренные общим годовым собранием акционеров.

5% чистого дохода компании необходимо выплачивать в резервный фонд до того момента, когда этот резерв не достигнет 10% выпущенного капитала.

Годовое собрание акционеров должно проводиться на территории Люксембурга для одобрения финансовой отчетности компании, действий директоров и утверждения аудиторского заключения. Дата и место проведения собрания определяется в уставных документах компании.

Если все акции именные, собрание может быть созвано рассылкой именных писем, содержащих повестку дня собрания, в другом случае уведомление может быть опубликовано в Memorial и Luxembourg Journal c интервалами в восемь дней, причем второе уведомление должно быть опубликовано не позднее, чем за восемь дней до собрания.

Люксембургская холдинговая компания должна предоставлять отчет о доходах ежеквартально.