Швейцария относится к числу наиболее респектабельных финансовых центров Европы.
Политическая стабильность и экономическое процветание обусловили привлекательность Швейцарии в глазах состоятельных людей других стран.
Швейцария является транзитным пунктом международных финансовых потоков, ее банковская система находится на одном из первых мест в мире по уровню конфиденциальности банковских вкладов.
Даже скандал со "спящими" вкладами, находящимися в швейцарских банках со времен второй мировой войны, не оказал существенного воздействия на статус этой страны как международного центра финансовых операций.
Швейцарские фирмы широко используются в разнообразных схемах налогового и финансового планирования. Швейцарию относят к юрисдикциям "промежуточного типа" с "умеренной" налоговой системой. Это связано с тем, что здесь предусмотрен ряд льгот для некоторых видов фирм. Кроме того, на территории Швейцарии (но не везде) регистрируются компании оффшорного типа.
Налогообложение
Налогообложение в Швейцарии соответствует международным стандартам. Разумеется, ее нельзя причислить к "оффшорным зонам" в собственном смысле этого слова. Но в некоторых отношениях она может рассматриваться как льготная. Налоговые льготы предоставляются для производственных предприятий, имеются "отраслевые" льготы и дополнительные налоговые градации для предприятий отдельных типов. Особенно это относится к предприятиям холдингового и инвестиционного типа, торговым и сервисным компаниям (обслуживающим основную фирму). Именно благодаря благоприятным условиям, существующим в Швейцарии для холдинговых компаний, она рассматривается как юрисдикция "промежуточного" типа.
Кантоны обладают многими правами суверенных политических структур. Тем не менее конституция предоставляет значительные права федеральному правительству, включая право подписывать договора и вступать в союзы, взимать налоги, регулировать иностранную торговлю. Но каждый кантон имеет свое собственное налогообложение.
Компании-нерезиденты облагаются налогами только в отношении доходов, полученных из швейцарских источников. В Швейцарии взимаются налоги четырех категорий: федеральные, кантональные, коммунальные и возвратные.
Федеральный налог с прибыли взимается по прогрессивной ставке от 3,6% до 9,8%. Кантоны и общины применяют свои налоги, действующие на их территории. Ставки кантональных налогов прогрессивные и колеблются от 5 до 35%. Кроме того, взимается ежегодный налог на акционерный капитал на уровне конфедерации - 0,825% и на уровне кантонов (например, в Цюрихе - 0,375%).
К числу кантонов, имеющих льготное налогообложение, относятся Цуг, Фрибург, Нешатель, Женева.
Обычно кантоны предлагают налоговые льготы на несколько первых лет для инвесторов, которые учреждают компании для производственной деятельности.
Швейцария имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с Австралией, Бельгией, Бразилией, Канадой, Данией, Египтом, Финляндией, Францией, Германией, Великобританией, Грецией, Венгрией, Исландией, Ирландией, Италией, Японией, Малайзией, Нидерландами, Новой Зеландией, Норвегией, Пакистаном, Португалией, Сингапуром, ЮАР, Южной Кореей, Испанией, Республикой Шри-Ланка, Швецией, Тринидадом и Тобаго, США и СССР.
Соглашение между СССР и Швейцарской Конфедерацией по налоговым вопросам от 1 августа 1975 г. предусматривает налоговые льготы для постоянного представительства фирмы, резидентной в одном государстве, но ведущей деятельность в другом, и доходов от авторских прав и лицензий. Швейцария является второй по значению "холдинговой" юрисдикцией мира (после Нидерландов). Специальные льготы для холдинговых компаний основываются на следующем: холдинговая компания получает льготы в том случае, если она владеет пакетом акций стоимостью, превышающей 2 млн швейцарских франков. Холдинговые льготы подкрепляются на региональном уровне. Доходы от инвестиций во многих кантонах не подлежат налогообложению.
Домицильные компании - компании, имеющие в Швейцарии только юридический адрес. Такая компания должна подчиняться классическим оффшорным принципам: не быть резидентной, не вести бизнес в Швейцарии, не иметь офиса, персонала и недвижимости в Швейцарии. Они освобождаются от налогов в 20 кантонах и платят налоги только на уровне конфедерации.
В некоторых случаях домицильная компания имеет право содержать реальный офис и персонал. Центр управления и контроля вполне официально (хотя не обязательно реально) будет находиться в этой стране. Такая возможность существует в швейцарском кантоне Фрибург.
Частная (закрытая) акционерная компания с ограниченной ответственностью (Aktiengesellschaft - AG)
Такая компания должна иметь минимальный оплаченный уставный капитал 100,000 CHF. Акции могут иметь минимальную номинальную стоимость 100 CHF на акцию. При регистрации компании платится налог с капитала по ставке 3%.
Компания должна иметь по крайней мере трех акционеров, причем могут быть использованы номинальные акционеры. Должен быть хотя бы один директор - резидент Швейцарии, дополнительно может быть назначен директор-нерезидент, но большинство совета директоров должны составлять жители Швейцарии.
Компания обязана ежегодно сдавать финансовую отчетность, подтвержденную аудитором.
Собрания директоров и акционеров должны проводиться в Швейцарии.
При выплате дивидендов взимается возвратный налог по ставке 35%.
Публичная (открытая) акционерная компания с ограниченной ответственностью (Aktiengesellschaft - AG)
Этот тип компании похож на частную компанию в отношении уставного капитала и налогов, но она имеет право на открытую подписку на свои акции, для этого нужно одобрение швейцарских властей. Подписка на акции регулируется правилами и инструкциями, выпускаемыми фондовой биржей и правительством.
Частная компания с ограниченной ответственностью без акций (Gesellschaft mit beschrankter Haftung - GmbH)
Этот тип компании похож на частную акционерную компанию с ограниченной ответственностью (AG), но не имеет акций, доля владения имуществом регистрируется в Коммерческом регистре. Если требуется анонимность, могут быть использованы номинальные владельцы.
Некоторые виды компаний (холдинговые, домицильные, сервисные) получают в Швейцарии специальный льготный режим.
Холдинговые компании не осуществляют иной деятельности, кроме управления своими финансовыми активами, вложенными в зарубежные или швейцарские компании.
Регистрация компании
Регистрацией компании занимается государственный нотариус. При регистрации компании должен быть объявлен уставный капитал 100 000 CHF, и не менее 50 000 CHF должно быть внесено наличными или размещено в виде других активов к моменту регистрации.
Устав акционеpного общества (АО) должен содеpжать юpидический адpес, наименование АО, опpеделение сфеpы и напpавлений деятельности, pазмеp акционеpного капитала, стоимость акций, поpядок созыва общего собpания акционеpов, поpядок голосования владельцев акций pазличных категоpий, деятельность оpганов упpавления и контpоля АО и, наконец, поpядок обнаpодования официальных сообщений.
Пpоцесс учpеждения акционеpного общества завеpшается внесением соответсвующих записей в Коммеpческий pегистp. Фиксиpуются, в частности, устав, члены администpативного совета, отвественные лица, имеющие пpаво подписи контpактов, название pевизионного оpгана. Вместе с тем, в Коммеpческом pегистpе не указываются личности акционеpов. Инфоpмация о них может быть пpедставлена кому бы то ни было только с их письменного согласия.
Акции могут быть именные и на предъявителя. Номинальная стоимость акций должна быть минимум 100 CHF. Если капитал не оплачен полностью, могут быть выпущены только именные сертификаты акций.
Совет директоров состоит из одного или нескольких членов, которые должны быть акционерами (каждый акционер должен владеть минимум одной акцией). Совет директоров несет ответственность за ведение дел компании должным образом, в соответствии с уставными документами и положениями закона. В случае если директор только один, он должен быть резидентом Швейцарии и швейцарской национальности. Первое собрание акционеров назначает одного или нескольких аудиторов. Сначала аудитор назначается на один год, но позднее он может быть избран на три года.
Аудитор должен дать заключение, соответствует ли баланс записям в бухгалтерских книгах, хранятся ли бухгалтерские книги должным образом и соответствует ли представление финансового положения и финансовый результат закону и уставным документам.
Корпорации с уставным капиталом 5000000 CHF и более, которые предлагают облигации для широкой публики или рекламируют себя публике с целью привлечения денежных средств от третьих сторон, обязаны проходить аудит через независимых дипломированных аудиторов или трастовые компании, которые должны направить отчет руководству компании и государственному аудитору. Корпорации не обязаны публиковать свой годовой финансовый отчет.
Компания в Швейцарии - это атрибут серьезного бизнеса, одно из идеальных мест для создания зарубежного офиса материнской фирмы. Помимо соображений престижа, такое решение имеет и ряд чисто экономических выгод. Ведь налогообложение ее может находиться на уровне, близком к оффшорным фирмам. В то же время она будет пользоваться льготами налоговых соглашений, которые им недоступны. Кроме того, она сможет осуществлять функции "промежуточного" холдинга материнской компании, координировать инвестиции за рубежом. Такой набор преимуществ не предоставляет ни одна юрисдикция мира.
